А
   Амортизация
   Денежное выражение износа основных средств и нематериальных активов, переносимого на стоимость продукции, работ услуг в процессе их производительного функционирования.
   

   Б
   Бюджет
   Оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов — текущий (оперативный) и капитальный.
   

   Бюджет закупок
   Подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период. В литературе встречаются также определения "бюджет снабжения", "бюджет заготовления".
   

   Бюджет запасов (готовой продукции)
   Подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом изменения стоимостного и физического объема и структуры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.
   

   Бюджет запасов сырья, готовой продукции
   Исходными данными для расчета служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов (бюджет производства и бюджет прямых затрат сырья и материалов), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.
   

   Бюджет общепроизводственных расходов
   Подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом всех косвенных производственных расходов предприятия за бюджетный период.
   

   Бюджет переменных накладных расходов
   Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка, прочие общецеховые расходы и т.п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.).
   

   Бюджет постоянных расходов
   Подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.
   

   Бюджет продаж
   Подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом доходов от продаж (выручки), физического объема и структуры продаж, себестоимости продаж (реализации) и сбытовых (прямых коммерческих) расходов предприятия на бюджетный период.
   

   Бюджет производства
   Подбюджет 2-го уровня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом физического объема и структуры выпуска (производственной программы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.
   

   Бюджет производственных затрат
   Подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета производства и являющийся планом величины и структуры производственных затрат за бюджетный период.
   

   Бюджет прямых затрат сырья и материалов
   На основе данных предыдущего бюджета об объемах производства, а также нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Данные формируются как в натуральных единицах, так и в денежном выражении.
   

   Бюджет прямых затрат труда
   Подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части прямых затрат по оплате труда за бюджетный период.

Цель данного бюджета — рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета об объемах производства в бюджете производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство той или иной продукции или ее компонента, а также тарифная ставка за час работы, можно рассчитать прямые затраты труда.
   

   Бюджет прямых материальных затрат
   Подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов (сырье, материалы, комплектующие, субподряд сторонних организаций) за бюджетный период.
   

   Бюджет развития
   Один из вариантов составления долгосрочного бюджета, в котором инвестиционный бюджет имеет не только расходную, но и доходную часть, определяемую как доход от инвестиционных вложений за инвестиционный цикл (срок полезной службы инвестиций).
   

   Бюджет сбытовых (прямых коммерческих) расходов
   Подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета продаж и являющийся планом прямых коммерческих расходов в разрезе сбыта отдельных видов продукции за бюджетный период.
   

   Бюджет себестоимости реализованной продукции
   Расчет ведется на основании данных предыдущих бюджетов с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости.
   

   Бюджет управленческих и коммерческих расходов
   Здесь исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Постатейный состав расходов определяется различными факторами, в том числе и спецификой деятельности компании.
   

   Бюджетирование
   Процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).
   

   Бюджетирование капитала
   Процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса). Например, прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий квартал, полугодие, год.
   

   Бюджетный контроль
   Текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.
   

   В
   Валовая прибыль
   Показатель, включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании.
Рассчитывается как сумма операционной прибыли и финансового результата от прочей реализации (в основном, от реализации активов предприятия — основных средств, запасов материальных оборотных средств и пр.).
Определяет величину общего (совокупного) дохода предприятия без учета обесценивания капитала.
   

   Внереализационные расходы
   Текущие расходы предприятия, не связанные с ведением хозяйственной деятельности и не включаемые в управленческом учете в себестоимость выпуска и реализации.
В категорию внереализационных расходов включаются отчисление части прибыли (дивиденды) акционерам, безвозмездное финансирование других предприятий и организаций, начисление премиального фонда персонала предприятия по итогам бюджетного периода, содержание социальной сферы. В литературе также встречается определение "трансферты из чистой прибыли".
   

   Выручка
   Конечная стадия кругооборота средств.
Показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как стоимостной объем реализации продукции предприятия за отчетный период. Различают показатели собственно "выручки" (или "брутто-выручки") и "нетто-выручки" (за вычетом косвенных налогов, в первую очередь, налога на добавленную стоимость).
   

   Д
   Дебиторская задолженность
   Форма отвлечения денежных средств из хозяйственного оборота в процессе финансово-хозяйственной деятельности путем предоставления контрагенту отсрочки выполнения обязательств.
   

   Доходы организации
   Увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала, за исключением вкладов участников.
   

   Доходы от обычных видов деятельности
   Доход, полученный от ведения уставной деятельности и поступления от выполненных работ, оказанных услуг.
   

   З
   Затраты
   Денежная форма существования расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
   

   И
   Издержки обращения
   Издержки (затраты), связанные со сбытом и приобретением товаров, с их продвижением в сфере обращения от производителя к потребителю.
   

   Инвестиционная деятельность
   Проведение мероприятий, направленных на прирост капитала.
   

   Инвестиционная программа
   Совокупность мероприятий инвестиционной деятельности.
   

   Инвестиционный бюджет
   Подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом капитальных затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период. В литературе также встречается определение "бюджет капитала".
   

   Индикативный бюджет
   Один из вариантов составления долгосрочного бюджета, при котором бюджетные показатели не являются обязательными для центров ответственности (подразделений) и выполняют функции долгосрочных ориентиров развития бизнеса при выполнении подразделениями бюджетного задания на текущий (краткосрочный) бюджетный период.
   

   К
   Коммерческие расходы
   Расходы предприятия, связанные с продвижением и сбытом продукции предприятия на рынке. Коммерческие расходы предприятия состоят из общих коммерческих и сбытовых (прямых коммерческих) расходов.
   

   Контроль исполнения финансовых планов
   Представляет собой оперативное финансовое планирование, включающее в себя составление платежного календаря, кассовой заявки и расчета потребности в краткосрочном кредите.
   

   Косвенные расходы
   Статьи переменных затрат предприятия, которые при используемой на предприятии системе учета не могут быть непосредственно списаны на себестоимость выпуска и реализации отдельных видов продукции.
Для распределения косвенных расходов по видам продукции используются специальные методы. В зависимости от стадий финансового цикла косвенные затраты подразделяются на общепроизводственные и коммерческие (часть прямых коммерческих расходов).
   

   Кредиторская задолженность
   Форма привлечения ресурсов на основе получения от контрагента отсрочки выполнения обязательств.
   

   М
   Маржинальный доход
   Показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как разность между выручкой от реализации предприятия и себестоимостью реализации в части переменных затрат за бюджетный период.
Категория "маржинального дохода" используется при проведении анализа "издержки-объем-прибыль" при составлении бюджета продаж. В литературе также встречаются определения "контрибуционная маржа", "маржинальная прибыль".
   

   Н
   Накладные расходы
   Overhead costs
   Термин бухгалтерского учета, включающий все виды текущих затрат предприятия, не относящихся к прямым затратам.
Накладные расходы включают в себя косвенные переменные затраты и постоянные (периодические) затраты.
   

   Налоговое планирование
   Метод управления оттоком денежных средств, основанный на принципе разумности, предполагающий минимизацию налоговых платежей и их своевременность.
   

   Нераспределенная прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия)
   Показатель, включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании.
Рассчитывается как разность между чистой прибылью и внереализационными расходами (трансфертами).
   

   О
   Операционная прибыль
   Показатель, включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как разность между выручкой от реализации и полной себестоимостью от реализации или между маржинальным доходом и величиной постоянных затрат.
   

   Операционный бюджет
   Подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом доходов ( выручки), расходов (себестоимости) и конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период.
Операционный бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета производства, бюджета запасов готовой продукции, бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджета закупок.
   

   Оплата
   Выбытие денежных средств.
   

   Отчет о движении денежных средств
   Один из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащий данные о величине и структуре поступлений и расходов денежных средств предприятия за бюджетный период.
   

   Отчет о финансовых результатах и их использовании
   Основной плановый и отчетный документ операционного бюджета, содержащий данные по величине и структуре выручки, себестоимости реализации и внереализационных расходов и конечных финансовых результатов (маржинального дохода, балансовой и чистой прибыли). Другим названием является отчет о прибылях и убытках.
   

   Отчет об изменении финансового состояния
   Один из двух основных плановых и отчетных документов финансового бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры оборотных средств и краткосрочных обязательств предприятия за бюджетный период.
   

   Отчет об инвестициях
   Основной плановый и отчетный документ инвестиционного бюджета, содержащий данные о величине и структуре инвестиционных вложений (капитальных и долгосрочных финансовых вложений) предприятия за бюджетный период.
   

   П
   Постоянные расходы (затраты)
   Текущие расходы предприятия по поддержанию общих условий хозяйственной деятельности и не зависящие от колебаний объемов продаж и выпуска. Постоянные затраты состоят из общехозяйственных (административных) расходов и общих коммерческих расходов ( реклама имиджа фирмы, оплата труда службы сбыта и пр.).
В литературе также встречается определение «периодические расходы». В противоположность «постоянным затратам», остальная часть текущих расходов предприятия, зависящая от колебаний объемов выпуска и сбыта отдельных видов продукции, относится к переменным затратам.
   

   Прибыль
   Отражает размер приращения первоначально авансированного в производственно-хозяйственную деятельность.
   

   Прибыль до налогообложения
   Показатель, включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Рассчитывается как разность между валовой прибылью и суммой начисленных за бюджетный период процентов по привлеченным средствам (кредитам).
   

   Производственные затраты
   Затраты предприятия, возникающие на стадии производства и обусловленные величиной и структурой выпуска.
   

   Прямые затраты
   Общее понятие всех статей переменных затрат, которые могут быть непосредственно отнесены на производство и сбыт отдельных видов продукции. В зависимости от формирования по стадиям финансового цикла прямые затраты подразделяются на прямые производственные затраты и часть сбытовых (прямых коммерческих) расходов.
   

   Р
   Расходы организации
   Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих е уменьшению капитала, за исключением уменьшения кладов по решению участников.
   

   Расходы по обычным видам деятельности
   Расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, оказанием услуг.
   

   С
   Сбытовые (прямые коммерческие) расходы
   Расходы предприятия по реализации отдельных видов готовой продукции предприятия и обусловленные величиной и структурой продаж.
   

   Сводный бюджет
   Master budget
   План деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделения, составляющие ее организационную структуру.
В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения "основной бюджет", "мастер-бюджет". Сводный бюджет состоит из трех подбюджетов 1-го уровня: операционного, инвестиционного и финансового.
   

   Себестоимость
   Выражение в денежной форме текущих затрат живого и овеществленного труда на изготовление (производство) и реализацию продукции (работ, услуг).
   

   Себестоимость выпуска
   Плановый и отчетный показатель (в разрезе видов продукции), входящий в бюджет производства. Исчисляется как разница производственных затрат и изменения остатков незавершенного производства за бюджетный период.
   

   Себестоимость реализации
   Показатель (в разрезе видов продукции), включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании.
Исчисляется как сумма себестоимости выпуска продукции, реализованной в течение бюджетного периода + величина прямых коммерческих расходов + величина постоянных затрат.
Различают себестоимость реализации отдельного вида продукции (величина постоянных затрат не включается) и полную себестоимость реализации продукции предприятия (с включением суммы постоянных затрат).
Себестоимость реализации в управленческом планировании не включает величину начисленных за бюджетный период налогов.
   

   Смета
   Форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. В определенном смысле понятие "смета" является аналогом западного термина "бюджет".
   

   Т
   Трансакционные издержки
   Общеэкономическая категория, обозначающая все затраты предприятия, связанные с функционированием организационной структуры и системы управления. В частности, в разряд трансакционных издержек попадают текущие расходы по ведению управленческого учета и планированию (бюджетированию) на предприятии.
   

   У
   Управленческий баланс
   Основной плановый и отчетный документ сводного бюджета, содержащий данные об изменениях величины и структуры активов и источниках финансирования деятельности предприятия за бюджетный период.
   

   Ф
   Финансовая служба
   Структура финансовой системы организации.
   

   Финансовое планирование
   Процесс определения действий по формированию и использованию финансовых ресурсов, обеспечивающих взаимосвязь доходов и расходов.
   

   Финансовый бюджет
   Подбюджет 1-го уровня, входящий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом, во-первых, денежных поступлений и расходов, во-вторых, движения всех ликвидных ресурсов (оборотных средств) и текущих обязательств предприятия на бюджетный период.
В литературе встречаются также определения "денежный бюджет", "бюджет движения денежных средств".
   

   Финансовый контроль
   Элемент управления финансами организации, реализующий контрольную функцию финансов.
   

   Финансовый менеджмент
   Система рационального управления процессом финансирования хозяйственной деятельности организации в целях наиболее эффективного использования капитала и получения максимальной прибыли.
   

   Финансовый результат деятельности организации
   Часть реализованной стоимости, соответствующей части приращенной, добавленной вновь созданной стоимости, имеющей денежную форму.
   

   Формы финансовых планов
   Документы, являющиеся итогом процесса финансового планирования: баланс доходов и расходов, план движения денежных средств и прогнозный баланс.
   

   Ц
   Цель финансового планирования
   Установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них.
   

   Центр финансового учета (ЦФУ)
   Cтруктурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих определенный набор хозяйственных операций, поддающихся учету.
   

   Центр финансовой ответственности (ЦФО)
   Структурное подразделение или объединение подразделений, осуществляющих операции, конечная цель которых — максимизация прибыли, способных оказывать непосредственное воздействие на прибыль.
   

   Ч
   Чистая прибыль
   Показатель, включаемый в основной плановый и отчетный документ операционного бюджета — отчет о финансовых результатах и их использовании. Исчисляется как разность между прибылью до налогообложения и суммой начисленных налогов за период.

Чистая прибыль представляет собой валовой доход за вычетом затраченных средств, в том числе отложенных на восстановление израсходованных средств производства.